电子烟消费税这样征

　　本报综合报道 悬在电子烟产业头上的最大不确定性终于尘埃落定。

　　自去年3月电子烟监管方向明确以来，消费税一直是悬在电子烟行业头上的“达摩克里斯之剑”。日前，财政部等三部门发布公告称，将对电子烟征收消费税，生产(进口)环节税率为36%。

　　那么，此次征税具体如何征?消费税的不断改革完善对业内发展有何作用?

　　税率符合行业预期

　　自去年3月工信部发布《关于修改〈中华人民共和国烟草专卖法实施条例〉公开征求意见》提出将电子烟等新型烟草制品参照《实施条例》中关于卷烟的有关规定执行以来，关于电子烟如何缴税一直是市场最关注的问题之一。

　　电子烟征收消费税的公告(以下简称“征税公告”)规定，将电子烟纳入消费税征收范围，在烟税目下增设电子烟子目。电子烟实行从价定率的办法计算纳税，生产(进口)环节的税率为36%，批发环节的税率为11%。自2022年11月1日起执行。

　　具体而言，电子烟生产环节纳税人，是指取得烟草专卖生产企业许可证，并取得或经许可使用他人电子烟产品注册商标(以下称持有商标)的企业。通过代加工方式生产电子烟的，由持有商标的企业缴纳消费税。电子烟批发环节纳税人，是指取得烟草专卖批发企业许可证并经营电子烟批发业务的企业。电子烟进口环节纳税人，是指进口电子烟的单位和个人。

　　中国过去并未对电子烟征收消费税，仅按照普通消费品征收13%的增值税。传统烟草中消费税征收对象有卷烟、雪茄烟、烟丝三种，其中卷烟实施从量税+从价税。

　　2021年，中国烟草实现工商利税总额1.36万亿元，占全国公共财政收入的6.7%。根据《2021电子烟产业蓝皮书》，2021年我国电子烟零售市场规模达197亿元人民币，同比增长36%。尽管市场规模还远远不及传统烟草，但电子烟渗透率正在提升，若不将其纳入消费税范畴，长远来看将造成烟草利税流失。

　　放眼全球来看，根据《2021年世卫组织全球烟草流行报告》，2020年全球各国封闭式电子烟税负平均值为21.92%(以该国最便宜的电子烟品牌税负/零售价计算)，而G20国家卷烟平均税负为68.3%，中国为66.8%，可以看出全球电子烟税负普遍低于卷烟。

　　业内：品牌方或将涨价

　　艾媒咨询数据显示，2013年，中国电子烟市场规模为5.5亿元，2020年，市场规模增至83.8亿元，8年年均复合增长率达到72.5%。工商查询系统显示，2019年电子烟相关企业注册数量增速开始加快，当年共注册4650家，同比增长100%。2020年，行业迎来前所未有的爆发，全年共注册相关企业1.79万家，同比增长284.6%。

　　众所周知，烟草税是我国税收的重要来源。在电子烟纳入监管后，对电子烟征税也会成为税收的重要增量，但这势必会对现有行业价格体系产生影响。据了解，征税公告发布后，业内第一反应均是：“要涨价了。”

　　电子烟专家陈中公开表示，品牌方要生存肯定会涨价，所以生产环节涨价后，各环节的价格都会有所增加，全国统一电子烟交易管理平台的相关交易价格应该也会在11月1日出现变化。

　　加税政策对于电子烟品牌方利润影响最大，行业内预计，后续产业链内将有议价调整，比如品牌承担一部分，代工方承担一部分，不会让所有的成本都自己承担。

　　据了解，目前，电子烟仅作为普通消费品征收13%的增值税。对品牌方而言，征收13%的增值税后，再征收36%的消费税，成本将大幅提高。市场普遍认为，税率提高，品牌方将采取提价措施，终端零售价格也势必会水涨船高。需要注意的是，随着电子烟行业消费税的确定，行业或将迎来新一轮的调整。

　　消费税改革不止

　　消费税征税对象是特殊消费品，目前包括烟、酒、油、车等15个税目，目的在于抑制高污染高能耗、不可再生资源、奢侈品等商品消费，并筹集财政收入。自2014年消费启动新一轮以来，征税范围和税率就是改革一大重点。

　　比如从征税范围来看，酒精、小排量摩托车、普通化妆品等不再征收消费税;电池、涂料等高污染产品纳入消费税征收范围，电子烟则是最新纳入征税范围的一个品种。

　　北京国家会计学院教授李旭红表示，电子烟纳入消费税征收范围，反映出随着经济社会的发展，有更多新的消费品和消费行为出现，为了维持税制的公平性，并进一步发挥消费税对于消费行为的引导和调节功能，需要与时俱进及时调整消费税的课税范围，对于促进消费市场的良性发展发挥作用。

　　未来在征税范围上，应考虑把更多高耗能、高污染和非健康消费品纳入征税范围，例如将新型污染品等纳入征收范围，发挥消费税调节消费行为的作用，以健全我国绿色低碳税制。

　　西北政法大学副教授席晓娟认为，《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》明确提出将高耗能、高污染产品及部分高档消费品纳入消费税征收范围。“双高”产品危害生态环境的特性与绿色环保可持续发展的社会发展理念相冲突，征收消费税能够减少高耗能、高污染产品的排放，促进生产者改进生产工艺。部分高档消费品主要是奢侈消费品。虽然奢侈品消费税的征税范围涉及面有限，所增加的收入在财政收入体系中的占比很低，但表明政府调节高消费的政策意图和决心，可考虑将私人飞机、高档箱包、高档家具、高档服饰等列入其中。

　　中国政法大学教授施正文认为，当前经济增长压力较大，国际形势复杂，能源价格高位，对于烟酒油车这些大的消费税税目短期不宜提高税率，因为这些增加企业等成本，应保持税率稳定。

　　施正文表示，未来消费税征收环节后移需要在征管可控的前提下逐步推进，并通过将增量收入划归地方，并平衡好对地方收入的影响，来使得消费税逐步成为地方税重要来源，健全地方税体系。这也可以改变地方政府发展方式，激励地方优化营商环境和消费环境。与此同时稳步推进消费税立法。

　　李旭红表示，消费税在未来也可以随着我国深化现代税制改革的进一步推进，进一步采用简税制的方式，以减少征管成本，提高征收效率。

(责任编辑：李静 )